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《湖南大学》 2018年
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Z建筑企业EPC项目增值税税务风险管控研究

许琦  
【摘要】:国务院办公厅于2016年9月27日印发的《关于大力发展装配式建筑的指导意见》(国办发[2016]71号)中,就如何“推行工程总承包”提出了明确的要求,为装配式建筑管理模式创新指出了清晰的发展路径。EPC工程总承包模式以其独特的项目优势和特点与装配式建筑十分契合。大力推行工程总承包,既是政策措施的明确要求,也是行业发展的必然方向,因此,EPC工程总承包方式的应用将越来越普遍。2016年5月1日起,我国全面开始营业税改征增值税,EPC总承包合同中的建安部分也属于本次“营改增”的范围,国内EPC模式将呈现爆炸式的增长,但国内建筑项目中EPC模式税务风险管控经验有限,加之“营改增”后,不确定因素也显著增多。本文将探索EPC项目模式的税务风险,并提出相应的管理措施以促进EPC项目模式的良性发展。本文首先通过对国外建筑业EPC工程总承包项目发展、国内建筑业EPC工程总承包项目发展、建筑业EPC总承包模式的风险管理以及建筑业EPC模式“营改增”后税务管理四个方面的研究成果来论述,介绍了 EPC项目模式的一般管理程序及主要内容,并将传统承包模式与EPC总承包模式进行比较分析,以客观地了解认识研究对象。其次运用财务指标分析法和业务流程分析法对“营改增”后Z企业现阶段的税务风险进行识别和分析:在整体税负、增值税税负方面运用财务指标方法得出Z企业存在扩大税前扣除范围、隐匿销售收入和“营改增”之后增值税税负偏低等问题;在具体业务流程方面分析得出Z企业存在财税人员素质普遍偏低、发票管理不规范、合同签订期间定价不合理和供应商选择不合理等问题,这些问题造成“营改增”后Z企业EPC项目面临较多的增值税税务风险。笔者从上述Z企业面临的增值税税务问题入手,针对涉税业务统筹管理、运营环境和企业经营环节三方面,对建筑业EPC项目自身管理提出相应的对策方案:首先要加强企业内外部信息沟通,及时了解掌握最新的税收政策,并根据政策方向及时调整到有利于企业的业务模式,增强企业的议价能力。在国地税合并之际,重视纳税申报管理,积极学习最新的申报系统;其次提高合同签订和工程把控能力,在项目开始时把风险降至最低;最后优化供应商和分包管理,科学比对供应商和分包商资质以实现对EPC项目最完善的把控力度,真正让建筑业EPC项目适应税改并享受到相应的税改红利,实现EPC项目的健康长足发展。
【学位授予单位】:湖南大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2018
【分类号】:F812.42;F426.92

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